Кои доходи са необлагаеми?

За да се издържам, аз получавам доходи от различни места и на различни основания - заплати, стипендии, обезщетения, успешни сделки. В голяма част от случаите аз дължа данък върху получения доход и накрая сумата, която остава за мен, не е толкова голяма колкото си я представях. Но има доходи, при които аз не дължа данък в качеството си на физическо лице.

По-долу са основните случаи за местно физическо лице. Освобождаванията по чл. 13 ЗДДФЛ не се прилагат за доходи от стопанска дейност като търговец, включително когато няма регистрация като едноличен търговец, и за земеделски стопани, облагани по реда на чл. 26. Продажбата на лична вещ и системната търговия с вещи имат различен данъчен режим.

Кои доходи са необлагаеми?

Доходи, придобити през данъчната година от продажба или замяна на недвижими имоти:

– един недвижим жилищен имот, ако между датата на придобиването на имота от мен и датата на продажбата или замяната му са изминали повече от 3 години;

– до два недвижими имота, както и селскостопански и горски имоти, независимо от броя им, ако между датата на придобиването на имотите от мен и датата на продажбата или замяната им са изминали повече от 5 години.

Кога се смята, че съм получил дохода?

По общото правило на чл. 11 ЗДДФЛ това е датата на плащането в брой, заверяването на сметката ми или получаването на чека при безналично плащане, а при непаричен доход — получаването на дължимото. Специалното правило за датата на прехвърляне по чл. 11, ал. 2 се отнася до сделките по чл. 33, ал. 3; то не е общо правило за всяка продажба на имущество. Сроковете за освобождаване при продажба на имот се сравняват с датите на придобиване и продажба или замяна на самия имот.

Доходи от продажба или замяна на движимо имущество, с изключение на:

– пътни, въздухоплавателни и водни превозни средства, ако периодът между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната е по-малък от една година (включително трамваите, тракторите и самоходните машини);

– произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети;

– акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, както и доходите от търговия с валута, различна от еврото;

Отделно освобождаване е предвидено за определени сделки с финансови инструменти по § 1, т. 11 от допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ. Не всяка продажба на акции или дялове е необлагаема — проверяват се видът на инструмента, пазарът и начинът на сделката.

лихвите и отстъпките от български държавни, общински и корпоративни облигации, както и от подобни облигации, емитирани съгласно законодателството на друга държава - членка на ЕС, или на държава - страна по Споразумението за ЕИП;
лихви по съдебно установени вземания, които не подлежат на облагане, и присъдените обезщетения за съдебни разноски. Самото осъждане на длъжника не прави всяка лихва необлагаема: необходимо е и вземането, върху което е начислена, да отговаря на условието на закона.
Лихви по влогове в банки или клонове на банки, установени в ЕС или ЕИП. Това освобождаване не се отнася автоматично до лихви по частни заеми или до всяка инвестиционна платформа.

доходи от задължително осигуряване в България или в чужбина; т.е. в този случай става въпрос за обезщетения, които получавам от НОИ за безработица, майчинство, трудова злополука, болест или друго;
доходи от допълнително доброволно осигуряване, получени след придобиване право на допълнителна пенсия, включително и такива от инвестиции със средства в съответните фондове;
присъдените обезщетения и други плащания при средна и тежка телесна повреда, професионална болест или смърт;
обезщетения за имуществени и неимуществени вреди, с изключение на обезщетенията за пропуснати ползи;
обезщетения за принудително отчуждаване на имущество за държавни и общински нужди - Това е в случаите, когато имотът ми е отчужден от държавата (ще строят магистрала, детска градина, училище) и държавата ми изплаща определена сума;
средствата, получени по програма "Еразъм +" на Европейския съюз в областта на образованието, обучението, младежта и спорта.
доходите от дейност по таксиметров превоз на пътници, извършвана от физически лица - водачи, които извършват дейността от името на регистриран превозвач, но за собствена сметка (за автомобила, с който се извършва дейността следва да е платен данък върху таксиметров превоз на пътници);
застрахователни обезщетения, когато е настъпило застрахователно събитие;
помощи от организации със социална дейност, създадени със закон, и от юридически лица с нестопанска цел, регистрирани за осъществяване на общественополезна дейност.

Тук става въпрос за дарения, които може да съм получил от благотворителни организации под формата на пари или някакви други вещи (храна, дрехи или друго).

помощи и добавки от социално подпомагане: помощи, добавки и обезщетения, отпуснати на нормативно основание, включително семейните помощи за деца и помощите при безработица;

стипендии, получени за обучение в страната и в чужбина;

парични суми и подаръци, получени на основание на нормативен акт от донори на кръв, кръвни съставки и биопродукти за хуманни цели;
получените суми за командировъчни пътни и квартирни пари по правоотношения, които не са трудови, когато са за сметка на възложителя и са доказани документално по реда на действащото законодателство, както и дневните командировъчни пари, но не повече от двукратния им размер, определен за лицата по трудови правоотношения;
доходи, получени от рента, аренда или от друго възмездно предоставяне за ползване на земеделска земя;
паричните и предметните печалби, получени от участие в хазартни игри, организирани с лиценз по българския Закон за хазарта или по законодателството на друга държава от ЕС или ЕИП. Освобождаването не обхваща автоматично всяка онлайн игра, томбола или рекламна награда;
доходите от продажба или замяна на имущество, придобито по наследство и завет, както и на имущество, реституирано по реда на нормативен акт;

Наследства, дарения и данъчна декларация

Самото получаване на имущество по наследство, завет или дарение, както и на реституирано имущество, не се смята за доход по ЗДДФЛ. Това не изключва евентуален местен данък по Закона за местните данъци и такси. Например освобождаването при продажба на наследено имущество не означава, че всяка последваща продажба на подарен имот е освободена.

Необлагаеми са и получената по Семейния кодекс издръжка, както и някои изрично определени в закона награди. Изброяването тук не обхваща всички специални хипотези.

Ако съм получил само необлагаеми доходи, по правило не подавам годишна данъчна декларация само заради тях. Мога по желание да ги посоча в Приложение № 13. Има изключения: например посочените доходи на таксиметрови водачи се декларират, а отделно задължение може да възникне за определено имущество в чужбина или предоставени и получени заеми. Доход, обложен с окончателен данък, не е непременно необлагаем доход.

Пазя договорите, платежните документи и доказателствата за придобиване, лиценз, присъждане или изплащане на съответната сума.

Актуализира: Румяна Йорданова