Патентен данък - за какво се дължи?

Патентният данък е годишен местен данък за изрично изброени дейности. Той се определя по Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) и наредбата на съответния общински съвет. Размерът му не е процент от действителната печалба и не се избира свободно вместо общия данъчен режим.

Кой подлежи на патентно облагане?

По чл. 61з ЗМДТ режимът се отнася до физически лица, включително еднолични търговци, които извършват дейност от приложение № 4. За заведенията за хранене и развлечения по т. 2 от приложението той обхваща и юридически лица, когато са изпълнени законовите условия.

Необходимо е оборотът за предходната година да не превишава приложимия праг — посочваният в актуалните указания на НАП за 2026 г. е 51 130 евро — и лицето да не е регистрирано по ЗДДС, освен при изрично допуснатите регистрации за услуги по чл. 97а и за вътреобщностно придобиване по чл. 99 и чл. 100, ал. 2 ЗДДС. Само наличието на регистрация по чл. 97а не изключва патентното облагане.

За тази дейност не се дължи едновременно данък по общия ред на ЗДДФЛ, съответно ЗКПО, когато условията за патентния режим са изпълнени. Доходите от други дейности се разглеждат отделно. Патентният данък не отменя осигурителните задължения, счетоводните правила и изискванията за отчитане на продажбите.

Кои дейности са включени?

Списъкът в приложение № 4 е изчерпателен. Сред дейностите са:

• места за настаняване с не повече от 20 стаи, категоризирани с една или две звезди или регистрирани по Закона за туризма;
• определените в приложението заведения за хранене и развлечения според вида и категорията им;
• търговия на дребно в обекти с до 100 кв. м нетна търговска площ;
• фризьорски и козметични услуги, маникюр и педикюр;
• шивашки, обущарски, дърводелски, фотографски и някои ремонтни услуги;
• други изрично посочени дейности при съответните им условия.

Не е достатъчно дейността да наподобява някоя от изброените. Проверявам точната точка от приложението, ограниченията и фактически извършваната услуга. Разрешенията и регистрациите по специалните закони са отделни от данъчния режим.

Как се определя размерът?

Общинският съвет определя конкретните размери в законовите граници. Според дейността значение могат да имат местонахождението, площта, работните места, броят на стаите, местата за консумация или съоръженията.

По правило се дължи отделен данък за всяка дейност и за всеки обект. Законът съдържа специални правила, включително при едновременно извършване на търговия на дребно и продажба на книги и периодични издания в един обект.

При започване или прекратяване през годината данъкът обичайно се определя според броя на тримесечията, включително тримесечието на започване или прекратяване. Това правило има изключения за местата за настаняване и заведенията по т. 1 и 2. Не намалявам самостоятелно данъка само според отработените дни.

Какви облекчения има?

• Намалена работоспособност 50% или повече: 50% намаление при влязло в сила решение на компетентния орган, личен труд и липса на наети работници за дейността през цялата данъчна година.
• Два или три вида дейност от т. 1–36: при личен труд през цялата година се плаща само данъкът за дейността с най-висок размер. При повече от три дейности това облекчение не се прилага.
• Пенсионери: 50% намаление само за изрично посочените в чл. 61м дейности, при личен труд и без наети работници през цялата година.
• Обучение на чираци: специално намаление за съответното работно място при дейностите по т. 10, когато са изпълнени изискванията на Закона за занаятите и е представено необходимото удостоверение.

Облекченията се заявяват и доказват по приложимия ред. Законът определя и последователността на прилагането им.

Къде и кога подавам декларация?

Декларацията по чл. 61н се подава в общината по местонахождението на обекта. Ако дейността не се извършва в обект или от постоянно място, за физическото лице и едноличния търговец компетентна е общината по постоянния адрес. За някои чуждестранни лица има специални правила.

• За продължаваща дейност срокът е 31 януари на текущата година.
• При започване след тази дата декларацията се подава непосредствено преди започването.
• Промени в обстоятелствата, свързани с размера на данъка, се декларират по правило в 7-дневен срок.
• За обстоятелствата по чл. 61и, ал. 1 и 2 се прилага отделният срок — до края на месеца след месеца, през който са възникнали.

Кога плащам?

Четирите равни вноски са със законови срокове 31 януари, 30 април, 31 юли и 31 октомври. При подаване на декларацията и плащане на целия годишен данък в срока до 31 януари се ползва 5% отстъпка. Ако последният ден е неприсъствен, срокът изтича в първия следващ присъствен ден по ДОПК.

При възникване на задължението през годината частта за текущото тримесечие се плаща в 7-дневен срок от подаването на декларацията, а ако тя не е подадена — от изтичането на срока за подаване. Данъкът постъпва в съответната община.

Какво става при увеличен оборот или регистрация по ДДС?

Ако през текущата година оборотът надхвърли законовия праг или възникне регистрация по ЗДДС, която изключва режима, се преминава към облагане по общия ред. Патентният данък е дължим до края на тримесечието, предхождащо тримесечието на промяната, и се приспада от годишното данъчно задължение при законовите условия. Не се изчаква автоматично следващата година.

Има и правило срещу изкуственото разделяне на оборота: при прекратяване на патентна дейност и/или образуване на ново предприятие от едно физическо лице в рамките на 12 последователни месеца се отчита сумарният оборот на двете предприятия за този период. Дерегистрацията по ДДС през годината също не означава автоматично преминаване към патентно облагане за остатъка от годината.

При нужда от съдействие за започване или промяна на дейността мога да потърся консултация. За точния данък проверявам актуалната наредба и указанията на компетентната община.

Правна основа: чл. 61з–61п и приложение № 4 ЗМДТ; чл. 22 ДОПК.