Корпоративен данък. Кога фирмата ми дължи данък печалба?

Учредих фирма и бизнесът започва да носи печалба. Дължимият данък зависи от данъчния финансов резултат, а не само от оборота или наличните пари по сметката. За обичайното ЕООД или ООД основният режим е корпоративен данък по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО).

Кога се дължи корпоративен данък?

Корпоративен данък се дължи върху годишната данъчна печалба. Данъчната година по правило съвпада с календарната — от 1 януари до 31 декември. Местните дружества се облагат за печалбите си от страната и чужбина, като се съобразяват приложимите спогодби и способите за избягване на двойно облагане.

Едноличният търговец е физическо лице и облагането на дохода му следва отделния режим на ЗДДФЛ. За определени дейности и лица ЗКПО предвижда специални режими. Регистрацията или липсата на регистрация по ДДС сама по себе си не освобождава дружеството от корпоративен данък.

Счетоводна и данъчна печалба

Счетоводната печалба е положителният счетоводен финансов резултат. За да получа данъчния резултат, го увеличавам или намалявам с предвидените в ЗКПО разлики. Ето защо и дружество със счетоводна загуба може да има данъчна печалба.

Например при счетоводна печалба 10 000 евро и включена в разходите административна глоба 500 евро данъчната печалба е 10 500 евро, ако няма други корекции. Глобата не е признат разход за данъчни цели. По правило не се признават и разходите, несвързани с дейността, както и разходите без изискуемата документална обоснованост.

Даренията не са автоматично признат разход, но не са и изцяло забранени за данъчни цели. Чл. 31 ЗКПО допуска признаване при определени получатели, документи и ограничения. За основната група допустими получатели ограничението е до 10% от счетоводната печалба; за някои дарения има специални правила. Общият размер на признатите дарения по тази разпоредба не може да надвишава 65% от счетоводната печалба. Дарение извън условията не намалява данъчната основа.

Приходите от дивиденти, получени от местни юридически лица или от дружества, местни за данъчни цели в ЕС или ЕИП, по правило се изключват при изчисляване на данъчния резултат. Това правило има изключения, включително за определени инвестиционни дружества и скрито разпределение на печалба. То не се прилага автоматично към всеки дивидент от всяка държава.

Данъчната загуба може да се пренася по реда на чл. 70–74 ЗКПО последователно през следващите пет години. Изборът се упражнява чрез приспадане през първата година с положителен данъчен резултат преди приспадането в този период. Счетоводителят трябва да проследи отделно всяка загуба и срока ѝ.

Размер на данъка и облекчения

Общата ставка е 10% от данъчната печалба. В примера с данъчна печалба 10 500 евро данъкът е 1050 евро преди приложими облекчения и приспадания. Облагането на разпределен дивидент към собственика е отделен въпрос.

При производствена дейност в определени общини с висока безработица е възможно преотстъпване на данъка до 100%. Това изисква едновременно изпълнение на условията за допустима дейност и община, най-малко 10 работни места през целия период, поне 50% от тях пряко в производството, най-малко 30% от персонала с постоянен адрес в съответните общини и условията за минимална помощ или държавна помощ за регионално развитие. Самото местонахождение или назначаването на десет души не е достатъчно.

За съставни образувания на големи национални и многонационални групи може да е приложим и специалният режим за допълнително облагане по част пета „а“ ЗКПО. Той не променя общата ставка от 10% за обичайното малко дружество.

Как и кога се декларира?

Годишната декларация по чл. 92 ЗКПО се подава по електронен път от 1 март до 30 юни на следващата година. За дружеството това се извършва чрез електронната услуга на НАП с квалифициран електронен подпис на представляващия или надлежно упълномощено лице. Подаването по електронен път не носи отстъпка от корпоративния данък.

Годишният отчет за дейността се подава по приложимия ред. Обявяването на годишния финансов отчет в Търговския регистър е отделно задължение и има собствен срок.

Липсата на печалба не означава липса на декларация. Дружество, което е извършвало дейност и е на загуба, също декларира резултата. При липса на дейност по смисъла на Закона за счетоводството по правило не се подават декларация по чл. 92 и годишен отчет за дейността, но декларация се подава, ако възникне корпоративен данък или данък върху разходите, или дружеството желае да посочи други предвидени в образеца данни.

Кога се правят авансови вноски?

Авансовите вноски се определят според прогнозната данъчна печалба за текущата година. Задължението и видът им зависят от нетните приходи от продажби за годината преди предходната. За вноските през 2026 г. това са приходите за 2024 г.

До 153 387,56 евро включително — няма задължителни авансови вноски.
Над 153 387,56 евро до 1 533 875,64 евро включително — тримесечни вноски.
Над 1 533 875,64 евро — месечни вноски.

Новоучреденото дружество по правило не прави задължителни авансови вноски през годината на учредяване и следващата година. Изключение има за дружествата, създадени в резултат на преобразуване. Освободените лица могат да изберат тримесечни вноски.

Видът и размерът се декларират от 1 март до 15 април. При промяна на прогнозата мога да увелича или намаля вноските с декларация до 15 ноември. Недостатъчните вноски могат да доведат до лихва при условията на чл. 89 ЗКПО.

Месечните вноски за януари–март се плащат до 15 април, тези за април–ноември — до 15-о число на съответния месец, а за декември — до 1 декември. Тримесечните са до 15 април, 15 юли и 1 декември; за четвъртото тримесечие няма такава вноска.

Как се плаща годишният данък?

Годишният корпоративен данък се внася до 30 юни на следващата година, след приспадане на внесените авансови вноски. Плащането е по съответната сметка на НАП за приходи на централния бюджет, с правилно посочен ЕИК. Актуалната сметка и наличните електронни способи проверявам в сайта и портала на НАП.

Проверявам дали плащането е постъпило и е отразено по данъчно-осигурителната сметка. За просрочието се дължи лихва, а неподаването или невярното подаване на декларация може да доведе и до санкция.