Данъчен кредит - при какви условия?

Започвам собствен бизнес и ми препоръчват регистрация по ДДС, за да ползвам данъчен кредит. Какво всъщност мога да приспадам и при какви условия? Регистрацията е само една от предпоставките: значение имат реалната покупка, документите, предназначението ѝ и приложимият данъчен режим.

Какво е данъчен кредит?

Това е ДДС, който имам право да приспадна от задълженията си по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Правото може да възникне за получени стоки или услуги, авансово плащане за облагаема доставка, внос или данък, който сам начислявам като получател по предвидения в закона ред. То не е банков заем и не намалява автоматично данъка върху печалбата.

Например купувам стока за 100 евро плюс 20 евро ДДС и я продавам за 150 евро плюс 30 евро ДДС. Ако имам право на пълно приспадане и за периода няма други операции, резултатът за внасяне е 30 − 20 = 10 евро. Сравнявам начисления данък по продажбите с допустимия данъчен кредит по покупките.

Приспадането не изисква по общо правило първо да проверя дали доставчикът е внесъл своя данък в бюджета. Трябва обаче да има действителна доставка и да са изпълнени законовите условия; фактура за несъществуваща покупка не създава право на кредит.

Достатъчна ли е регистрацията по ДДС?

Не всяка регистрация дава право на данъчен кредит. Само регистрация по чл. 97а за определени услуги, по чл. 99, ал. 1–6 или чл. 100, ал. 2 за вътреобщностни придобивания не осигурява това право. Ограничение има и за установено в страната лице, регистрирано само по чл. 156. Ако имам и регистрация по общия ред, правото се преценява според нея и останалите условия.

За покупки, използвани за доставки по специалните режими за малки предприятия, също няма право на приспадане в случаите на чл. 70, ал. 6. Преди да избера регистрация, съобразявам клиентите, разходите и вида на дейността със счетоводителя си.

Данъчно задължено лице е по принцип всеки, който извършва независима икономическа дейност, независимо дали вече е регистриран. За установените в България лица общият праг за задължителна регистрация е годишен оборот в страната, надвишаващ 51 130 евро. Има и други основания за регистрация, които не зависят от този праг.

За кои покупки мога да приспадам ДДС?

По общото правило стоката или услугата трябва да служи за мои облагаеми доставки. Например оборудване за магазин може да дава право на кредит, а обзавеждане само за личния ми дом — не. Законът предвижда право и за определени доставки извън страната, които биха давали право на приспадане, ако са извършени тук, при съответните ограничения.

Доставка към чужбина не означава автоматично липса на ДДС или на право на кредит. При износ и определени други доставки се прилага нулева ставка при изпълнени условия и необходимите доказателства. Вътреобщностното придобиване от друга държава от ЕС и вносът от трета държава са различни данъчни режими. Мястото на изпълнение се определя по законови правила, а не само по крайната точка на пратката.

Има ограничения за освободени доставки без право на кредит, лични разходи, представителни и развлекателни цели, определени леки автомобили и разходите за тях. Част от ограниченията имат изключения — например при определени транспортни услуги, отдаване на автомобили под наем или препродажба. Неправомерно начислен ДДС не се приспада само защото е записан във фактура.

Какви документи са нужни?

При обичайна вътрешна доставка — редовен данъчен документ, например фактура, с ДДС на отделен ред.
При внос — митнически документ, в който съм посочен като вносител, и доказателства за внесения данък или изпълнение на съответния специален ред.
При вътреобщностно придобиване или обратно начисляване — изискуемите документи и протокол за самоначисляване, когато законът го изисква.

Пазя и договори, приемо-предавателни протоколи, платежни и транспортни документи според доставката. Те доказват какво действително съм получил и за каква дейност го използвам. Изискването доставчикът да е регистриран по българския ЗДДС не се пренася механично към вноса и всички случаи на обратно начисляване.

Кога възниква правото и какъв е срокът?

По общото правило правото възниква, когато подлежащият на приспадане данък стане изискуем. Самото подписване на договор или осчетоводяване не определя винаги този момент. При аванси, коригирани документи, правоприемство и касова отчетност се проверяват специалните правила.

Мога да упражня правото за периода, през който е възникнало, или в един от следващите 12 данъчни периода. Ако възникне през октомври 2026 г., по общото правило последният допустим период е октомври 2027 г. Данъчният период обикновено е календарен месец.

Включвам документа в дневника за покупките и данъчния кредит в справка-декларацията за избрания допустим период. Декларацията и отчетните регистри по общия ред се подават електронно до 14-о число включително на следващия месец. Не е достатъчно фактурата само да присъства в счетоводната ми папка.

Ако покупката служи и за други цели?

При едновременно използване за доставки с и без право на кредит може да се прилага частичен данъчен кредит по чл. 73. За недвижими имоти и други дълготрайни активи, използвани и за лични нужди, се прилагат правилата за пропорционално приспадане. Последваща промяна в използването, липса, брак или други обстоятелства могат да наложат корекции по чл. 79–80.

Ако покупките са направени преди регистрацията, за определени налични активи и услуги има отделни условия по чл. 74–75. А когато данъчният кредит надвишава начисления данък, приспадането, прихващането и възстановяването следват процедурата по чл. 92; не получавам автоматично сумата веднага след подаването.